Бизнес и Законодательство
ИДЕИ БИЗНЕСАТИПОВОЙ ДОГОВОР ГЛАВНАЯ || БАНКИ РОССИИ || ИДЕИ БИЗНЕСА || ТИПОВОЙ ДОГОВОР || WEB ДЕНЬГИ  || ПРО ДЕНЬГИ || ФИНАНСЫ ФИРМЫ || СТРАХОВАНИЕ || ПОТРЕБИТЕЛЮ || ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО || БИЗНЕС ПРАВО || АХД ПРЕДПРИЯТИЯ || КОНТАКТЫ ||

Экономический кризис не редкое явление в экономике. Он часто ставит предприятия на грань финансового банкротства. Что делать если вы на гране банкротства и как его избежать вы узнаете в этом разделе.

Минимизация налогов

 Остановимся на общей характеристике тех реальных возмож­ностей минимизации налогов, которые открывает действующее се­годня в России законодательство.
Так, предприятия, имеющие статус кооператива, имеют воз­можность увеличить себестоимость своей продукции и, соответст­венно, снизить налог на прибыль, если воспользуется возможностя­ми закона, где зафиксировано: «кооператив самостоятельно опре­деляет виды, размеры и порядок формирования и использования фондов и резервов».Кооператив вправе самостоятельно устанавливать размеры амор­тизационного фонда и срок эксплуатации основных средств. За счет роста амортизации увеличивается себестоимость, а значит, уменьшается налогооблагаемая прибыль.
Если фирма не является кооперативом, можно использовать об­щепринятую во всем мире практику оффшорной компании. В рам­ках договора о совместной деятельности можно перечислять в такую компанию финансовые средства предприятия, получая взамен то­вары. Такого рода компании создаются на территории государств с благоприятными налоговыми законами (Кипр, Монако, Греция, Люксембург и др.), где ставки налога на прибыль минимальны, либо прибыль облагается вообще по символической ставке, выра­женной в твердой сумме (от 400 до 1000 $ долларов год). Для этого необходима лицензия Центробанка РФ на право регистра­ции за рубежом подобной компании- В противном случае неле­гальная регистрация и последующая деятельность могут привести к аресту полученного капитала. Оффшорная компания может быть создана только иностранным гражданином, не имеет право осу­ществлять какую-либо производственную деятельность в той стра­не, где она зарегистрирована. Подобная компания выступает центром совместного предпринимательства, обеспечивающим льготный режим только для финансово-кредитных операций с ино­странными резидентами и в иностранной валюте. В настоящее время российские фирмы создали за рубежом почти десять тысяч ком­паний такого рода. Перевод денег в оффшорную компанию нельзя трактовать как сокрытие прибыли. Формально прибыль образует­ся у субъекта, не являющегося плательщиком налога в РФ, Однако если прибыль оффшорной компании будет использована на выда­чу заработной платы работникам «материнского» предприятия, то такого рода действия могут быть квалифицированы как сокрытие дохода, полученного за границей лицом, постоянно проживаю­щим на территории РФ (более 183 дней в календарном году).
Немалые налоговые льготы в РФ имеют малые предприятия. Так, если они относят на фактические расходы затраты по обнов­лению основных производственных фондов, освоению новой тех­ники и технологии (основные средства, материалы и т.п.), то умень­шают прибыль, подлежащую налогообложению.
Эффективный ход менеджера — привлечение на работу (хотя бы формальное) инвалидов и пенсионеров. Ставки налога на при­быль понижаются на 50%, если от общего числа работников инва­лиды составляют не менее половины. Здесь надо учесть, что в среднесписочную численность не могут быть включены инвали­ды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. В результате ин­валиды и пенсионеры получают дополнительные средства к скром­ной пенсии, а предприятие снижает налоги наполовину, экономя порой сотни миллионов и миллиарды рублей.
По закону РФ «О налоге на добавленную стоимость» от налого­обложения освобождаются предприятия и организации, где рабо­тают убогие, глухие, слепые. В реальной жизни организация мо­жет состоять вовсе не из инвалидов, а вполне из работоспособных граждан. Причем с документами обычно все в порядке. Нередко в центральной конторе работают представители руководящего персонала, а инвалиды занимаются приемом телефонных звонков на дому, то есть работают диспетчерами. Подобная организация может использовать данную льготу в своей хозяйственной деятельности, либо продает услугу, публикуя, скажем, рекламу такого содержа­ния: «Общественная организация инвалидов учреждает предпри­ятия, освобождение от НДС — на 100%, от налога на прибыль — 100%, от налога на имущество — 100%».
Однако, если налоговая инспекция установит, что инвалиды и пенсионеры получали заработную плату только фиктивно, то она может квалифицировать действия предприятия по уменьшению налогов как неправомерные. Чтобы избежать этого, обычно уст­раивают уборку служебных Помещений, проводят собрания, ми­тинги, отправляют корреспонденцию и т.д., то есть создают види­мость занятости.
Весьма эффективно можно использовать спонсорство — взно­сы на благотворительные цели, которые могут быть возвращены фирме обратно через коммерческие структуры при подобных ор­ганизациях. В результате сначала предприятие снизит налог на при­быль, затем может не просто получить назад свои деньги, а даже увеличить за счет дополнительных поступлений свой уставной ка­питал.
Прибыль реально увести от налогообложения за счет дивиден­дов по акциям. Можно использовать внутри предприятия диви­денды (не обязательно по акциям), выплачиваемые физическим лицам. В этом случае на сумму дивидендов уменьшается налогооблагаемая прибыль, при условии, что на предприятии из такого ис­точника производится финансирование капитальных вложений про­изводственного и непроизводственного назначения; строительст­во и реконструкция объектов социальной сферы.
Нередко встречаются случаи, когда фирмы включают в себе­стоимость затраты, связанные с проведением ревизии (аудитор­ской проверки) их финансово-хозяйственной деятельности пред­приятия. В акте ревизии должна быть зафиксирована инициатива проведения ревизии не менее двоих лиц. Кроме того, реально снизить налогооблагаемую прибыль за счет создания резервов сомни­тельных долгов, относимых на результаты хозяйственной деятель­ности. Согласно изменениям в положении «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ» сомнительным долгом признается у предпри­ятия его дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленными договорами и не обеспечена соответствующими гарантиями. Предприятие вправе использовать указанные расхо­ды для снижения налога на прибыль, поскольку не сможет дока­зать или опровергнуть, обеспечены или нет гарантиями указанные сомнительные долги, тем более когда нет точного определения «со­ответствующей гарантии».
Эффективным инструментом зарекомендовало себя также умень­шение балансовой стоимости до цены возможной реализации. По окончании года стоимость морально устаревших материальных цен­ностей снижают до цены возможной реализации (основание п. 53 Положения о бухгалтерском учете и отчетности от 26.12.94 № 170). Разница в ценах при такой уценке относится на результаты хозяй­ственной деятельности, что уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Толковые финансисты предприятий имеют возможность сэко­номить на налогах при организации рекламы. Например, фирма специализирована на продаже импортной электронной техники. По договору о маркетинговых услугах с редакцией газеты (или дру­гого издания) она передает в качестве образца компьютер, факс и т.п. Стоимость техники, равно как и стоимость маркетинговых ус­луг относится на себестоимость продукции предприятия. Редак­ция газеты взамен публикует так называемую «скрытую» рекламу фирмы. В этом случае ни один проверяющий не сможет доказать, что данные рекламные статьи оплачены и расходы на них, сверх установленных лимитов, должны быть отнесены на прибыль, ос­тающуюся в распоряжении предприятия. Согласно закону на се­бестоимость относится стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактом непосредственным покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащим воз­врату. Это позволяет маневрировать как подарочным, так и бар­терным фондом и становится возможным стоимость практически реализованной продукции списывать на себестоимость. При атом расходы на рекламу целесообразно списывать на себестоимость по частям. В таком случае временно часть данных расходов страивает­ся по счету 31 «расходы будущих периодов». Частичное списание расходов позволяет уложиться в норматив, установленный правительством по расходам на рекламу, списываемых на себестоимость.
Широкомасштабное применение в российской практике получило создание малых предприятий на базе действующего среднего или крупного, в результате чего становится возможным снижение налогооблагаемой прибыли на 25 или 50%. На основе уже имею­щегося предприятия создается новая фирма (малое предприятие), имеющая льготу по налогу в первые годы деятельности. Естественно, что у новой фирмы во главе стоят другие руководители, неже­ли у предприятия-учредителя. Практика такова; максимум дохо­дов оформляется через новую фирму, а максимум расходов через предприятие-учредителя. Заметим, что суммы, перечисляемые от вновь созданной фирмы предприятию-учредителю, не облагаются налогом на добавленную стоимость,
Как и во всем мире, в России очень большие налоги платят игорные, зрелищные предприятия (видео показ, игорный бизнес). Можно оформить такую деятельность как деятельность граждани­на без формирования юридического лица в соответствии с ГК РФ. В этом случае налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму до­кументально подтвержденных расходов. При этом не следует упус­кать из виду возможность контроля места проживания такого лица (как место возможного извлечения доходов) налоговой полицией и полную имущественную ответственность последнего.
В российской практике далее реально снижение платежей по социальному страхованию с одновременным уменьшением подо­ходного налога на зарплату. Вместо выплаты конкретной зарплаты для работников предприятия можно внедрить выплаты на лечеб­ное (диетическое) питание, оформлять расходы по содержанию оздоровительных лагерей для детей работников предприятия и дру­гие мероприятия по социальному страхованию за счет начислений в этот фонд. Состав таких мероприятий устанавливается руково­дством предприятия. Возможность использовать подобным обра­зом денежные средства появилась с введением закона РФ от 25.09.92. «О внесении изменений и дополнений в Кодекс законов о труде», Нередко также фактическая зарплата заменяется материальной по­мощью в пределах до двенадцатикратного установленного зако­ном размера минимальной оплаты труда в год включительно.
Немалые платежи приходится осуществлять как оплату акци­зов, Уйти от этого можно, реализуя продукцию за пределы госу­дарств, подписавших договор об экономическом сообществе. Такие операции без труда осуществляются через биржи. С не меньшим успехом снижаются и размеры платежей по налогу на добавлен­ную стоимость. Многие фирмы оформляют определенную часть выручки от реализации в качестве дохода, полученного предпри­нимателем без образования юридического лица. При оформлении такой финансовой операции обычно используется договор о со­вместной деятельности между предпринимателем и предприятием, а также договорные обязательства между поставщиком продукции и предпринимателем. Предприниматель при этом, конечно, дол­жен пользоваться полным доверием. Поступившие предприятию от указанного физического лица суммы не включаются в налогооблагаемые обороты по НДС (когда эти суммы оформлены как инвестиции, связанные с совместной деятельностью).
Избегают платежей по НДС и фирмы-экспортеры (и не толь­ко). Обычно для ухода от НДС используются толлинговые операции (переработка давальческого сырья с оплатой его частью готовой продукции). Предприятия также могут за­ключить контракты с экспортерами-посредниками, ввозившими сырье и вывозившими готовую продукцию. При пересечении гра­ницы продукция регистрируется как экспортируемая предпри­ятием. Производители при этом не выходили на мировой рынок, передавая эту функцию посредникам. Однако приобретали воз­можность использования налоговых льгот, избегая платежей в бюджет. Среди способов ухода от НДС имеет место все чаще фиктивный экспорт, при котором товар якобы вывозится за границу, а на самом деле продается внутри страны. Можно, как убеждает практика, экономить и на налоге. На иму­щество, Экономит на платежах по налогу на имущество предпри­ятие обычно наряду с одновременным снижением налогооблагаемой прибыли при купле-продаже основных средств. Оформляют такое приобретение не на всю стоимость имущества, а на его часть. Разница оформляется как оплата услуг (маркетинговых, хранения и т д.) или как выплата (обоснованных для налогового инспекто­ра) штрафных санкций продавцу, В этом случае имеет выигрыш как продавец, так н покупатель. Продавец разницу между балансо­вой стоимостью реализуемого имущества и его фактической про­дажной ценой относит в убытки своего предприятия. На размер разницы в цене продажи он получает изменение себестоимости за счет убытков. Покупатель разницу между балансовой стоимо­стью покупаемого имущества и его фактической продажной ценой сразу же списывает на себестоимость в виде расходов на оказывае­мые ему «услуги» от продавца. В противном случае пришлось бы приобретенное имущество длительное время списывать на себе­стоимость по частям в виде амортизации. Кроме того, в такой си­туации покупатель платит в меньшей сумме налог на имущество.
Вместе с тем не следует забывать, что существуют определен­ные действия, связанные с минимизацией налогов, которые вле­кут за собой административную ответственность. Менеджер обя­зан досконально разбираться, как правильно снижать налоги и в полной мере учитывать, какая степень ответственности его за это ждет. Нередко компании выгоднее заплатить штраф в налоговую службу, чем исправно платить налоги. Менеджер призван точно определять разницу между штрафом и выгодами, приобретаемыми от неуплаты или ухода от налогов. Если эта разница существенна, а компания может получить преимущество над конкурентами в той или иной сфере деятельности (например, инновационной), то менеджер обычно делает этот шаг.
Тем не менее, ссориться с налоговыми службами никак не ре­комендуется, Даже если все штрафы и пени выплачены, налого­вые службы располагают множеством возможностей наказать зло­стного нарушителя. Это могут быть прежде всего многочисленные и тщательные налоговые проверки, которые способны существенно увеличить бухгалтерские и административные расходы, отпуг­нуть клиентов, дестабилизировать деятельность фирмы. Опыт убеждает, что целесообразнее никогда не портить отно­шения с налоговыми органами. Надо всегда помнить, что приоб­ретение разницы между штрафом и выгодами» полученными от неуплаты налога, (хотя на первый взгляд и существенной), спо­собно иметь гораздо большие отрицательные последствия. Многие российские менеджеры применяют определенные методы и спо­собы уклонения от налогов, которые тем не менее успешно вскры­ваются налоговыми органами при проверке, влекущей за собой административную ответственность. Вот некоторые из них.
Уклонение от постановки на учет в налоговой инспекции, либо от перерегистрации при изменении форму собственности, изменении состава учредителей или уставного фонда. Утаивание дохода (прибыли) или иных объектов налогообло­жения посредством:

предоставления по взаимной договоренности руководителей предприятий своих расчетных счетов для совершения денежных операций, скрываемых от учета на этих предприятиях; || открытия в различных банках нескольких расчетных счетов (в том числе не учтенных в налоговых органах), проведения через них расчетно-денежных операций, не отражаемых в бухгалтерском учете («двойная бухгалтерия»),  || ликвидации предприятия перед ожидаемой проверкой (или после проведенной налоговым органом проверки), выявившей круп­ные суммы сокрытых от налогообложения доходов; || регистрации предприятий в одном регионе (городе), а откры­тия счетов в банках других городов, что обеспечивает уход от упла­ты налогов как по месту регистрации, так и по месту ведения хо­зяйственной деятельности. ||

Сознательное занижение дохода (прибыли) путем:

завышения себестоимости по реализации продукции (работ, услуг) за счет затрат, которые по действующему порядку не подле­жат отнесению на себестоимость; || отказа от включения в налогооблагаемую прибыль средств, поступивших от покупателей сверх стоимости реализованной про­дукции. Например, получение «финансовой помощи» в оплате за неучтенную («левую») продукцию; || занижения в официальных учетных и платежных документах по договоренности участвующих в сделке сторон стоимости деньгами (без отражения в учетных и отчетных документах); || отказа от включения в налогооблагаемую прибыль (внереализационные доходы) курсовой разницы от переоценки и продажи валют; || занижение облагаемого налогом на добавленную стоимость оборота; || искажения отчетных данных при определении расходов на оплату труда; || неправомерного применения льгот; || фиксирование результатов деятельности с нулевым балансом, либо со ссылкой на то, что финансово-хозяйственная деятельность не осуществлялась. ||

Массовым явлением в России стало то, что предприниматели все чаще просто не платят налогов. Такие действия по закону вле­кут уголовную ответственность. Целью подобного предпринима­тельства выступает не стабильная, рассчитанная на перспективу деятельность на рынке, а максимально быстрое личное обогащение. Среди наиболее распространенных способов уклонения от налогов, влекущих за собой уголовную ответственность, чаще все­го имеют место следующие. Создается предприятие, имеющее льготу по налогу на при­быль,  по­сле чего те же лица организуют еще одно или несколько предпри­ятий, в результате функционирования которых становится возмож­ным получать большую прибыль. Эти повышенные доходы под видом оплаты за какие-то мифические работы, услуги, штрафные санкции переводятся предприятию, имеющему льготу по налогам на прибыль. На случай проверки все оформляется договорами о совместной деятельности, техническом сотрудничестве, взаимной помощи и т.д., где фигурируют совершенно разные лица. Ко времени прекращения действия льготы по налогу на прибыль функ­ционирование такого предприятия прекращается и теми же лицами организуются аналогичные предприятия, но уже с другими на­званиями, И все идет по кругу. Нередко полученная прибыль переводится со счета одного предприятия на счет другого под видом расчетов за какую-то ры­ночную деятельность, В результате эти деньги становятся не вы­ручкой от реализации продукции (работ, услуг) — то есть их не относят на балансовый, как полагается, а учитывают такие деньги как расчеты с поставщиками и подрядчиками, рас­четы с разными дебиторами и кредиторами. Следователь­но, прибыль, подлежащая налогообложению, вроде бы не формируется и, соответственно, налоги не платятся. Весьма часто встречается и такой вариант: по договоренно­сти с поставщиками товара оплата за него оформляется фирмой как взаиморасчеты по какой-либо деятельности. Получатель това­ра (не оприходованного по документам бухгалтерского учета) его реализует в розничной торговле, а документы на получение такого товара уничтожаются. Деньги, полученные от реализации, минуя их оприходование по кассе, кладутся в карман. Наличие или от­сутствие кассовых аппаратов ничего не меняет. Тогда ни стои­мость поступившего и проданного товара, ни выручка от его реа­лизации в документах бухгалтерского учета не значатся и, соответ­ственно, ни о каких налогах речь не идет. А поставщик товара — тоже в выигрыше. Оплата за товар учитывается, как и предыдущих случаях. Факт выбытия товаров документах бухгалтерского учета оформляется как убытки под видом порчи или кражи товара. Та­кие дополнительные документы нужны, если этот товар у постав­щика был ранее оприходован. Поставщик от указанных операций получает двойную выгоду. Он не только не платит налог на при­быль в части дохода от реализации товара, но еще дополнительно уменьшает налог на прибыль посредством уменьшения дохода бла­годаря списанию на убытки якобы испорченного или похищенно­го товара.

Минимизация налога на прибыль

Бизнес образование

Банкротство
Товароведение
Логистика
Минимизация налога на прибыль

Главная сайта || 71 | Статьи о работе и бизнесе || Основные функции стратегического маркетинга || Новые бизнес идеи для малого и домашнего бизнеса || Основные функции денег в их происхождении || Управление финансами малого бизнеса || Истории успеха бизнесменов и молодых миллионеров || 10 || 25 || 81 || news1 || news3 || news4 || Идеи бизнеса ||
Актуально